Nous vous expliquons comment les remboursements d'intérêts versés affecteront votre déclaration de revenus en fonction de la méthode de récupération convenue.
Parmi les principales modifications fiscales introduites par le décret-loi royal 1/2017 du 20 janvier 2017 figurent des mesures visant à encadrer les conséquences fiscales du remboursement, par les établissements financiers, des intérêts versés par les contribuables au titre des clauses de taux plancher sur les prêts contractés auprès d'eux. Ces mesures s'appliquent que le remboursement résulte d'un accord amiable entre les parties, d'une décision de justice ou d'une sentence arbitrale.
Comment seront imposés les montants remboursés par les institutions financières ?
Les sommes remboursées en vertu d'accords conclus avec des établissements financiers, que ce soit en espèces ou par le biais de mesures compensatoires équivalentes, et qui leur avaient été versées au titre d'intérêts pour l'application de clauses de taux plancher sur les prêts, ne doivent pas être incluses dans l'assiette imposable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF). De même, les intérêts compensatoires y afférents ne doivent pas être inclus dans l'assiette imposable.
Par conséquent, il n'est pas approprié d'inclure dans la déclaration de revenus des particuliers ni les montants reçus à la suite du remboursement des intérêts versés ni les intérêts compensatoires comptabilisés, en raison de l'application des clauses de taux d'intérêt plancher.
Toutefois, certaines hypothèses de régularisation sont établiesdans les cas où ces intérêts ont fait partie de la déduction pour investissement dans la résidence principale ou des déductions établies par les Communautés autonomes, ou ont été soumis à une déduction à titre de dépenses de capital immobilier ou d'activités économiques.
Que se passe-t-il lorsque les intérêts auraient dû être déduits au titre d'un investissement dans une résidence principale ?
Lorsque le contribuable a déjà appliqué la déduction pour investissement dans la résidence principale ou les déductions régionales aux montants reçus, il perdra le droit à sa déduction à cet égard.
Toutefois, les conséquences fiscales différeront selon que ces sommes soient perçues en espèces ou si de meilleures conditions hypothécaires ou une réduction de la dette sont négociées.
Si le contribuable décide de recevoir les montants en espèces et a bénéficié de la déduction pour l'acquisition d'un logement, il doit restituer les montants déduits en trop au cours des quatre dernières années non prescrites dans la déclaration de revenus des particuliers de l'année au cours de laquelle le jugement, la sentence arbitrale ou l'accord avec l'entité est intervenu, mais sans inclure les intérêts de retard.
Par exemple, si le jugement, la sentence ou l'accord intervient en 2016, les montants déduits en trop au cours des années d'imposition 2012, 2013, 2014 et 2015 seront ajustés dans la déclaration de revenus de 2016 (qui sera déposée en avril, mai et juin 2017). Si les montants remboursés comprennent des intérêts de 2016, ceux-ci ne seront plus pris en compte pour la déduction de la résidence principale pour cette année.
Cependant, si l'établissement financier, au lieu de rembourser au contribuable les sommes versées, améliore les conditions du prêt hypothécaire ou réduit le capital emprunté, il ne sera pas nécessaire de rectifier les déductions précédemment demandées correspondant à ces montants. De plus, la réduction du capital emprunté ne donne pas droit à la déduction pour investissement dans une résidence principale.
Au final, il est fiscalement plus avantageux de négocier de meilleures conditions et une réduction de la dette avec la banque plutôt que de recevoir un remboursement en espèces.
Que se passe-t-il lorsque les intérêts auraient constitué une charge déductible des revenus provenant de capitaux immobiliers ou d'activités économiques ?
Si le contribuable a inclus les montants perçus aujourd'hui comme dépenses déductibles provenant de revenus immobiliers ou d'activités commerciales dans ses déclarations de revenus des années précédentes, ces montants perdront leur statut déductible. Par conséquent, le contribuable doit déposer des déclarations de revenus complémentaires pour les quatre dernières années d'imposition non soldées, en supprimant ces dépenses, sans pénalité, intérêts de retard ni autre majoration.
Le délai pour soumettre des déclarations complémentaires sera la période comprise entre la date du jugement, de la sentence ou de l'accord et la fin du prochain délai pour soumettre l'auto-évaluation pour cet impôt.
Recommandations
· Si vous faites actuellement partie des personnes concernées par les clauses de taux plancher hypothécaireset que vous êtes en négociations avec votre institution financière pour récupérer les montants versés, nous vous recommandons de renégocier les conditions de votre prêt hypothécaire ou d'obtenir une réduction de votre dette hypothécaire plutôt que de recevoir un remboursement en espèces, car c'est plus avantageux fiscalement.
Toutefois, si vous choisissez finalement de recevoir votre remboursement en espèces, nous vous conseillons de vous rendre dans nos bureaux pour savoir comment ce remboursement affectera votre déclaration de revenus.
Chez Àmbit Assessor, nous sommes experts en fiscalité nationale et internationale et nous serions ravis de vous aider.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
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